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侧重综合抵扣 个税改革方案有望年内出台

房天下综合整理   2015-06-01 14:58

[摘要] 经过十多年的修改,个税改革方案终于有望出台。两项税种改革缺乏完整的数据统计以及统一共识,这是个税改革推进的大难度。个税改革方案主要内容是对个人所得税的税基、税率,以及综合征收范围、征管技术等方面的内容进行研究,为年内出台方案做准备。

经过十多年的修改,个税改革方案终于有望出台。两项税种改革缺乏完整的数据统计以及统一共识,这是个税改革推进的大难度。个税改革方案主要内容是对个人所得税的税基、税率,以及综合征收范围、征管技术等方面的内容进行研究,为年内出台方案做准备。

在国务院批转发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》(下称“意见”),个税改革同资源税改革一起出现被寄予厚望。然而,相比资源税的区域性特点,个税改革内容涉及广,更能引起大众关注。

记者获悉,经过多方的讨论,个税改革方案今年内有望出台,目前财政部已经组织了多名专家进行讨论,并成立了个税改革专家组,人员包括经济、法律、征管、税制等方面的人士,主要内容是对个人所得税的税基、税率,以及综合征收范围、征管技术等方面的内容进行研究,为年内出台方案做准备。

事实上,从2014年开始,财政部税政司已经成立了个税改革小组,专门研究个税分类与综合相结合的征管办法。一年多来,包括专家和官方人士在内的多名人士对个税改革方案进行讨论,按照改革进度,2017年个税将立法。

预留修法周期

“改革的核心是征管力量是否能够跟上,因为目前个税征管工作还是由地税部门来完成,这些具体征管工作需要各部门的衔接。”

“从立法程序看,个税改革草案今年或出台,按照财税体制改革的进度,2017年个税将立法,今年出台方案,然后进入讨论、论证等环节,从时间周期上看也合适。”一位财税系统人士说。

5月18日,经李克强总理签批,国务院批转发展改革委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》,根据意见要求,落实财税改革总体方案,实行全面规范、公开透明的预算管理制度,力争全面完成营改增,研究推进资源税、个人所得税、环境保护税等改革。

在上述三项改革中,个税改革也被提上了2015年的工作日程。

一位接近政府部门人士表示,事实上在发改委出台上述意见之前,财政部已经组织专家进行了个税改革方案的讨论。“大家的意见各有不同,税基范围、征管条件,联网等内容都有涉及,终方案还在讨论期。”

记者获悉,个税改革方案的终方向是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制,根本原则是把个人所有收入综合计算,然后根据相应的税率,考虑抵扣额,但做到这些的前提就是要个人把全部收入都上报税务机关。

个税改革征管问题

“两项税种改革缺乏完整的数据统计以及统一共识,这是改革推进的大难度。”一位参与过税制研讨的专家坦言。由分类制向综合与分类结合演进,以此为目标的个税改革能否成功,仍取决实际征管。“中国个人所得税70%来自工资薪金所得,也就意味着个人所得税的支撑是工薪阶层,此前个税征管是有问题的,那么多类型的个人所得不能支撑个税。”朱为群说。

一些财税专家认为,中国个税改革方案并不比完全借鉴国外的制度,中西方文化差异很大,西方家庭概念简单,中国家庭概念复杂,比如养老,子女的问题,从征管的角度看个税当然还是以简单为好,但这并不意味着不应该实行综合所得税制。

“所得税的原理应该是综合税制,企业所得税实际上就是综合征收,而个人是分类征收,这就不是很合理。”王冬生说,分类征收简单,但是缺乏公平。一是个人所得税大部分是工薪阶层缴纳税收;二是没有考虑纳税人一年总的所得,比如某人在股票赚了,在另一个个人所得亏了,不能相互抵扣。

在他看来,目前工薪所得税代扣代缴,征管比较到位,其他征管能力不一致,税制到征管都会导致不同类型的个人所得税收负担差异。“个税改革在征管上的改革远远大于税制设计的难度,因为个人所得税应该是‘劫富济贫’的税收,中国富人数量从消费上就可以倒推出来,但是在税收却并没有体现出这么多富裕阶层,所以不是税制的问题,而是征管的问题。”

很多专家担心如果征管不到位,终个税改革方案的设计会背离其公平分配的宗旨,比如仅仅提高费用扣除标准,对于低收入群体来说并没有多大作用,只会对高收入群体减轻税负。王为群说,一方面费用扣除标准要与国民收入的基本水平匹配,覆盖居民真正生活成本,扣除涵盖面要更广,另一方面征管水平要上去,只要调控到位,公平和分配功能也能体现。

因此,他建议,劳动所得的全面综合税制改革,需要良好的信息化基础作为保障。

个税改革方案首先,对综合的项目而言,税务机关需要加强与民政部门、金融机构以及新闻出版部门等第三方的信息共享,以便核实夫妻双方申报的劳动所得数据的真实和完整。其次,就综合的层次而言,可以先实现税务机关的省级联网,然后实现联网。后,在综合信息平台上,应将劳动所得税的综合改革纳入金税工程三期或者四期建设,逐步形成完整的个人收入信息管理系统,以保障综合个人所得税课征制度的有效实施。

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